Налогообложение вкладов

В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс РФ согласно ФЗ от 01.04.2020 №102 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» меняется порядок налогообложения вкладов физических лиц.

Начиная с 01.01.2021 налогообложению подлежат доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в случае превышения произведения 1 млн. рублей и ключевой ставки ЦБ РФ на отчетную дату.

Исключения составляют:

  1. Вклады в рублях, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1%
  2. Счета эскроу

Например, в 2021 году совокупный доход физического лица в виде процентов по всем вкладам (остаткам на счетах) во всех банках, находящихся на территории РФ, составит 50 000 руб.

Значение ключевой ставки ЦБ РФ на 01.01.2021 составляет 4,25%.

Соответственно налог за 2021 год будет взиматься с суммы процентов, превышающей 42 500 рублей за год (1 000 000 * 4,25% = 42 500 рублей).

Таким образом, налогом будет облагаться сумма процентного дохода свыше 42 500 руб., а именно 7 500 рублей.

С учетом того, что ставка НДФЛ с процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) составляет 13%, то размер налога, подлежащего уплате за 2021 год составит: 7500 * 13% = 975 руб.

 

Вопрос-ответ

Будет ли применяться новый порядок к доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), полученным до 01.01.2021?

Нет, новый порядок применяется к доходам, полученным с 01.01.2021 года (и только в случае их превышения над определяемой в установленном порядке суммой процентов).

 

Когда клиентам впервые придется уплатить этот налог?

В 2022 году (на доходы, полученные в 2021 году).

 

Какая налоговая ставка применяется в отношении доходов с процентов по вкладам?

Ставка НДФЛ с процентных доходов по вкладам/ остаткам на счетах составляет 13% - как для налоговых резидентов РФ, так и для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

 

Будет ли Банк удерживать налог с доходов в виде процентов по вкладам?

Банк осуществляет выплату процентов по вкладам в полном объеме, без вычета налога. Клиентам необходимо оплатить налог самостоятельно на основании налогового уведомления, выставленного ФНС. Первое налоговое уведомление поступит вкладчикам в 2022 году (за доходы, полученные в 2021 году).

 

Каким образом ФНС получит сведения о доходах по вкладам (остаткам на счетах) клиента?

Банк обязан не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, начиная с 2022 года, сообщать в налоговый орган о суммах процентов, выплаченных физическим лицам в течение налогового периода по вкладам (за исключением рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также счетов эскроу). На основании представленных всеми банками сведений о выплаченных процентах налоговые органы рассчитают НДФЛ и направят физическим лицам налоговые уведомления. Физические лица обязаны будут уплатить налог самостоятельно на основании полученного от налогового органа уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Будет ли взиматься налог с суммы вклада?

Сумма средств на вкладах и счетах налогом не облагается. Денежные средства, которые клиент разместил во вклад или на счёте — это имущество физического лица, а не его доход, поэтому они не могут облагаться налогом на доходы физических лиц. При этом доходы в виде процентов, зачисленных банком в счет пополнения того же вклада, учитываются при обложении НДФЛ (в том налоговом периоде, в котором было зачисление этих процентов).

 

На процентные доходы по каким вкладам распространяется новый порядок?

На все вклады и счета в рублях РФ и иностранных валютах (в т. ч. накопительные и карточные счета), кроме:

— счетов и вкладов в рублях РФ, ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых;

— эскроу-счетов.

 

Включаются ли в расчет налоговой базы доходы в виде процентов по вкладам/счетам в иностранной валюте?

Да, при определении налоговой базы в расчет берутся проценты по вкладам/счетам в иностранной валюте независимо от размера процентной ставки по вкладу/счету, в том числе и доходы по вкладам/счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 % годовых. Процентные доходы по валютным вкладам пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода. Изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, при расчете суммы налога не учитывается.


В какие сроки необходимо оплатить налог?

Оплатить налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.

 

Предусмотрены ли льготы при начислении налога в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

Льготы не предусмотрены. Для всех категорий физических лиц начисление налога в отношении доходов с процентов по вкладам/счетам осуществляется по единой схеме.

 

Как будет рассчитываться налог если у клиента имеются вклады в разных банках?

Все банки, находящиеся на территории РФ, должны будут не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, сообщить в налоговый орган по месту своего учета о процентах, выплаченных физическим лицам в течение отчетного периода по вкладам (за исключением рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также счетов эскроу).

Налоговые органы просуммируют все доходы в виде процентов по вкладам, которые физическое лицо получило в банках на территории России, если сумма процентов больше рассчитанного значения (1 млн. руб. * ключевая ставка Банка России на 1 января отчетного периода), то налоговый орган начислит налог в размере 13% на сумму, превышающую рассчитанное значение. Налоговый орган направит физическому лицу уведомление (как в случае с транспортным и земельным налогами и налогом на имущество). Заплатить НДФЛ с процентов физическому лицу надо будет самостоятельно не позднее 1 декабря.

Наверх